第 二 學 期 課 程 綱 要

1. 稅 負 歸 宿 (Tax Incidence)

2. 超 額 負 擔 (Excess Burden)

3. 最 適 稅 制 與 公 平 (Optimal and Equitable Taxation)

4. 個 人 綜 合 所 得 稅 (Income Taxation)

5. 消 費 與 財 產 稅 (Wealth Tax)

6. 公 司 課 稅 (Corporation Tax)

7. 預 算 赤 字 (Budget Deficit)

8. 中央與地方財政劃分 (Fiscal Federalism)

第 一 節: 稅 負 歸 宿 (Tax Incidence)

  1. 稅的分類 (classification)

    • 依據 "who pays tax": direct tax, indirect tax
    • 依據 "economic activities"
      a. Lump sum tax (or poll/head tax)
      b. Factor tax: labor, capital, land
      c. Sales tax: retail sales tax, excise tax
      d. Value-added tax (VAT)
      e. Selective v. general tax

  2. 稅負歸宿 (Tax Incidence):

    • 要點: 稅之實際影響難以估計 !
      a. 制度歸宿 (Statutory incidence)
      b. 實際歸宿 (Economic incidence)
      c. 稅負轉嫁 (Tax shifting)

    • 分析角度: Only people can bear taxes!
      a. Functional distribution of income: 由身分歸類 (role of production)
      b. Size distribution of income: 依主要所得來源歸類

    • 考慮稅對眾人收入面 (sources) 與支出面 (uses) 之影響:
      a. (例一) 衣服課稅
      b. (例二) 奢侈品稅

    • 稅收用途:
      a. Balanced-budget incidence
      b. Absolute tax incidence
      c. Differential tax incidence

    • 其他考慮:
      a. 市場結構: 競爭, 獨佔, 寡佔
      b. 時間長短: 短期 v. 長期 (價格變化反應較大)

  3. 部分均衡分析 (Partial Equilibrium Models):

    • 只關注被課稅之市場 !
    • 完全競爭市場
    • 獨占市場
    • 寡占市場
    • 生產要素課稅 (factor input taxation)
    • 利潤稅 (profit Tax)
    • 土地稅 (land tax capitalization)

  4. 全面均衡分析 (General Equilibrium Models):

    • 分析所有直接被課稅與間接受影響之市場 !
    • 分析架構: 2 sectors, 2 factors of input
    • Harberger [1974] model
    • Harberger 模型之修正

第 二 節: 超 額 負 擔 (Excess Burden)

  1. 定義: 超額負擔 ("excess burden") 與無謂損失 ("deadweight loss")

  2. Consumer loss associated with Taxes:

    • Government tax revenues: R
    • Compensating variations (CV) as min Willingness-to-Accept (WTA):
      U(Px,Py,I)=U(Px,Py+t,I+CV)=U0
    • Equivalent variations (EV) as max Willingness-to-Pay (WTP):
      U(Px,Py,I-EV)=U(Px,Py+t,I)=U'
    • EB = CV (or EV) in excess of R
    • The case of lump-sum (or head/poll) tax: EB = 0

  3. Why EB occurs?

    • Commodity tax
    • Income tax
    • Uniform/equiproportional taxation: Corlett-Hague Rule

  4. Calculation of EB

    • Using consumer surplus: area under Marshallian (uncompensated) demand curves
      --- The "path dependency" problem
    • Using CV and EV: area under Hicksian (compensated) demand curves
    • Pre-existing distortions: externalities, market structure, existing taxes

  5. EB associated with labor taxation

  6. EB associated with subsidies

第 三 節: 最 適 稅 制 與 公 平

  1. 最適商品稅

    • 最適從量稅與從價稅: Ramsey Rule
    • 擴大稅基 (Base-broadening)
    • 家庭所得課稅 (Family taxation)
    • Equity: 受益原則,
    • Equity: 能力原則 (垂直公平, 水平公平)

  2. 最適所得稅 (income tax)

    • Optimal linear income tax
    • Optimal non-linear income tax
    • [參考] Cullis and Jones, 1988(2e), Sections 15.3-15.4.

  3. 生產要素之差異課稅 (differential taxation of inputs)

  4. 稅之累進性 (Tax progressiveness):

    • [方法一] 平均稅率 (average tax rate, ATX)
    • [方法二] 邊際稅率 (marginal tax rate, MTX)
    • 計算累進度: 兩種方式

  5. 水平公平 (horizontal equity, HE)

    • Utility definition of HE (Feldstein [1976])
    • Rule definition of HE

  6. 課稅之行政成本 (administrative costs)

  7. 逃漏稅 (tax evasion)

    • 避稅行為 (tax avoidance)
    • 漏稅大赦 (tax amnesty): 逃稅大赦, 補繳不罰 !

  8. [中文讀物] 《公平賽局》, 第九及十章

第 四 節: 個 人 綜 合 所 得 稅

  1. 美國

    • 自 1913 起 ([1993] 110M 申報, $510B 稅收, 占 44% 聯邦總預算)
    • Adjusted Gross Income (AGI) = Gross Income (GI) - Business Expenses
    • Taxable Income (TI) = AGI - Exemptions - Deductions
    • Tax Liability = [TI * TaxRate] - TaxCredit

  2. 台灣申報法

    • 「所得稅法/所得稅法施行細則」於民國 32 年公布

  3. Haig-Simons (H-S) 之所得定義

  4. 可免稅所得 (excludable income)

    • 地方政府公債之利息免稅
    • 資本利得 (capital gains): 淨利得課稅
    • Employer contributions to benefit plans
    • Employee retirement savings (例: 軍公教優利存款 [兩年定存利率計息])

  5. 寬減額 (exemptions)

  6. 扣除額 (deductions): 標準式 v. 列舉式

    • 醫療支出 (medical expenses)
    • 地方稅
    • 借貸之利息支出: 投資, 購屋貸款/抵押
    • 捐款 (宗教, 教育, 慈善等)
    • 人身保險支出
    • 租稅抵免

  7. 稅率結構: 稅率區制 (bracket system)

  8. 課稅單位: [US] 1948 前為「個人」, 1948 後為「家戶」

  9. 通貨膨脹問題

  10. 國外所得 (international Income)

    • 全球制 (global system)
    • 轄域制 (territorial system)

第 五 節: 消 費 與 財 產 稅 (Wealth Tax)

  1. 交易稅 (Sales Tax)

    • 對實際消費課稅 !
    • 課征方式: 從量稅, 從價稅
    • 理由與公平性

  2. 附加價值稅 (Value-added Tax, VAT)

    • 台灣於民國 71 營業稅改制: 「加值型營業稅」取代傳統營業稅
    • 課稅程序: 以發票為憑, 具有自動勾稽功能
    • 優缺點: 以 VAT 取代部分或全部所得稅?
    • 國際貿易問題

  3. 個人消費稅 (Personal Consumption/Expenditure Tax)

    • 對個人全年之總消費支出課稅
    • 效率與公平性
    • 行政考慮: 可行性

  4. 財產稅 (Wealth Tax)

    • 對個人之淨財富課稅
    • 理由

  5. 遺產稅 (Estate) 及贈與稅 (Gift Tax)

    • 應保證至少每代課一次財產稅 !
    • 理由
    • 對工作誘因之影響
    • 困難

第 六 節: 公 司 課 稅 (Corporation Tax)

  1. 公司 (corporation)

    • 法人
    • 所有權 (ownership): 股票
    • 股東: stockholders/shareholders

  2. 公司課稅之正當性

  3. 公司課稅之結構

    • Bracket system
    • 可扣除項目 (deductions): 工資給付, 利息給付, 投資抵扣, 資產折舊

  4. 公司課稅之稅負歸宿與無謂損失: 兩種觀點

    • 對公司資本之課稅
    • 對公司利潤之課稅

  5. 跨國企業課稅

    • 國外子公司 (subsidiary)
    • 利潤分配 (income allocation)
    • 權利金 (royalties)
    • 政府課稅目標:
      • 極大化世界所得 (world income) = 國內稅前所得 + 國外稅前所得
      • 極大化國家所得 (national income) = 國內稅前所得 + 國外稅後所得

第 七 節: 預 算 赤 字 (Budget Deficit)

  1. 預算赤字 (deficit) 與政府負債 (debt)

    • 流量 v. 存量

  2. 計算方式

    • 各級政府總負債
    • 政府會計帳: 經常門, 資本門
    • 通貨膨脹 (inflation)

  3. 債務負擔模型

    • Lerner (1948): 內債 (internal debt) v. 外債 (external debt)
    • Overlapping generation model (OGM)
    • Neoclassical model
    • Barro's Richardian model

  4. 政府之財務選擇: 增稅 v. 借貸

    • 基本原則: 政府借貸 (debt) 最終必將由稅收 (tax) 償還!
    • 受益者付費原則 (benefits-received principle)
    • 隔代公平性
    • 效率性
    • 總體經濟面之影響: 失業率
    • 政治與道德考慮

第 八 節: 中央與地方財政劃分 (Fiscal Federalism)

  1. 政府分級

    • 中央集中度 (centralization ratio, CR)
    • 定義: 限定式補助, 無補助命令, 中央應地方要求之支出

  2. 轄域形成 (community formation)

    • Tiebout (1956) 模型

  3. 最適政府分級 (optimal federalism)

    • 經濟功能分派

      [中央] 所得稅, 貨物稅, 關稅
      [省市] 營業稅
      [縣市] 財產稅: 房屋稅, 地價稅, 土地增值稅

    • 分權制之缺點: 外部性, 規模經濟, 稅負移轉
    • 分權制之優點:

  4. 財產稅

  5. 土地稅

  6. 補助款(inter-government grant-in-aids)

    • Matching grants
    • Matching closed-ended grants
    • Nonmatching grants
    • Unconditional grants

  7. 中央與地方事務權與財政權之劃分

    • 地方自治: 地方對其公共財提供有自行決策之事務權與財政權
    • 中央統治 (funded mandates): 中央有事務權與財政權
    • 無補助行政命令 (unfunded mandates): 中央有事務權, 地方自行負擔財政成本
    • 中央比例補助 (grants-in-aid): 地方有事務權, 而由中央補貼部分或全部成本

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